中國22年來*重要的稅制改革——“營改增”改革已于三日前在全國正式推開。在國金證券電話會議上，來自四大會計師事務(wù)所的稅務(wù)專家表示，本次稅改擴大試點后，將對地產(chǎn)、建筑、交運、金融、生活服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)，以及小規(guī)模納稅人造成不同程度的影響。

他在會議中提到，此次改革首先要明確的重點是，1）嚴(yán)守“只減不增”的原則（5000億是政府根據(jù)反饋數(shù)據(jù)做出的推斷，實際規(guī)?？赡芏嘤谝部赡苌儆谠摂?shù)據(jù)）；2）*重要的改革變化是：把不動產(chǎn)納入了抵扣范圍；3）增值稅的影響不光是收入端，還有支出端。

對于不同納稅人受此次改革影響的獲益程度，該稅務(wù)主管認(rèn)為：原本增值稅納稅人和小規(guī)模納稅人受益較大；另一方面，按行業(yè)領(lǐng)域來分，受益程度由大到小排列：生活服務(wù)類>房地產(chǎn)業(yè)>金融業(yè)>建筑業(yè)。

逐個分析來看：

針對第一點，由于進(jìn)項抵扣范圍擴大，原來的增值稅納稅人受益擴大。

針對第二點，生活服務(wù)類的企業(yè)，尤其是小規(guī)模納稅人，稅負(fù)將降低。

該稅務(wù)主管表示，對中小微企業(yè)，更多的會適用小規(guī)模納稅人，應(yīng)稅服務(wù)收入未達(dá)500萬，企業(yè)可以選擇小規(guī)模納稅人的身份，選擇簡易征收，按照收入的3%來繳納，這樣不用管理進(jìn)項，把人力物力用在業(yè)務(wù)拓展上。有一點值得注意，一個企業(yè)從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，不可以再轉(zhuǎn)回去，所以企業(yè)對納稅人的身份要審慎考慮。

他認(rèn)為，營改增對知識型服務(wù)企業(yè)傾向減稅。對技術(shù)服務(wù)領(lǐng)域企業(yè)，增值稅關(guān)心的是收入和相應(yīng)進(jìn)項扣減，一個企業(yè)的銷項小于進(jìn)項的話，就不用交增值稅了，可以留著以后再抵。對于有大量收入，沒有盈利的企業(yè)來說，是能夠很好管控增值稅并從而受益。

針對第三點，行業(yè)受益程度分析。他認(rèn)為：

房地產(chǎn)企業(yè)會比較受益。比如：企業(yè)材料采購，銷售房屋銷項稅是11%，帶裝修修房購置的家電、家具、材料，可按17%的進(jìn)項稅抵扣。其次是建筑業(yè)和金融業(yè)：金融的管控、合規(guī)要求較高，對金融業(yè)的進(jìn)項管理會比較嚴(yán)格，對銷項的管理話語權(quán)會大一些。對于要做大做強的建筑企業(yè)，如果盡量減少人工作業(yè)，多用自動化的機械替代，在營改增之后會受益較大。因為人工費用不可抵扣，機械購買、維修、保養(yǎng)等支出可以抵扣，因此對該行業(yè)，營改增促進(jìn)行業(yè)內(nèi)企業(yè)規(guī)模擴大，令企業(yè)與下游客戶談判空間和能力更大。但對小規(guī)模企業(yè)來說，營改增之后面臨的壓力更大，總的來講，建筑業(yè)受益程度較小。

不難發(fā)現(xiàn)，對于勞動密集型企業(yè)，營改增可能會促使其朝著“減少勞動密集強度”的方向，在經(jīng)營模式上做出調(diào)整。

該稅務(wù)主管認(rèn)為，因為人工支出不能抵稅，營改增鼓勵資本開支、采購設(shè)備，或者說在一定程度上支撐機器替代人工。而對于人工費用很高的企業(yè)，可以選擇購買勞務(wù)派遣服務(wù)的方式，來作為勞動力支出。但這種方式要符合勞務(wù)部門相關(guān)的規(guī)定才可以。

具體行業(yè)影響：

房地產(chǎn)行業(yè)

（收入）稅率從5%上升到11%。雖然收入稅率提高，但收入端有一些優(yōu)惠政策以及專門針對行業(yè)的優(yōu)惠政策，可以降低整體稅負(fù)。比如土地款可以在計稅的銷售額中扣減，土地款在一二級城市的成本中的占比相當(dāng)高，約達(dá)30%~40%，甚至50%。抵扣后稅基減少很大一部分。另一方面，房地產(chǎn)業(yè)預(yù)售繳稅稅率從5%降低到3%。

整體來說，營改增利好房地產(chǎn)業(yè)現(xiàn)金流。

在收入端來說，房地產(chǎn)行業(yè)的產(chǎn)品特點是周期長，存在大量的跨期項目，有新項目老項目之分。本次營改增也有相關(guān)的規(guī)定，給予老項目簡易征收的優(yōu)惠，簡易征收的稅率是5%，且該優(yōu)惠是可選的，主要根據(jù)項目的情況選擇更加有利的處理方式。對于支出端，因為房地產(chǎn)業(yè)存在一定的銀行貸款，在本次規(guī)定中，貸款利息不可以抵扣進(jìn)項，這對于房地產(chǎn)業(yè)的支出確實有一定影響。這也解釋了營改增是環(huán)環(huán)相扣的，貸款利息不能抵扣相應(yīng)也會影響金融業(yè)利率的制定，需要考慮這一因素。

建筑行業(yè)

行業(yè)本身難點在于支出的很大一部分拿到進(jìn)項的可能性比較小，尤其像沙石泥土。對于支出方而言，可能更多得選擇功能性比較大的建材供應(yīng)企業(yè)。另外，地方也在給這個行業(yè)做營改增后的支持，比如代開3%的進(jìn)項發(fā)票。還有就是是否可以考慮允許它們用地方上的協(xié)會的價格優(yōu)惠。建筑業(yè)有較多選擇權(quán)力。

（原標(biāo)題：營改增的*大受益者是誰?）